營改增將充當減稅主力
作 者：陳巖鵬 來 源：華夏時報發表日期：2012-12-20
剛剛閉幕的中央經濟工作會議在確定明年經濟工作的主要任務時提出，“實施積極的財政政策，要結合稅制改革完善結構性減稅政策。”
與之相比，去年中央經濟工作會議的提法是，“推進營業稅改征增值稅和房產稅改革試點，合理調整消費稅范圍和稅率結構，全面改革資源稅制度，研究推進環境保護稅改革。”
12月18日，財政部財政科學研究所副所長白景明在接受《華夏時報》記者采訪時表示，今年的表述進一步明確了稅制改革和結構性減稅的關系，結構性減稅應該是建立在稅制改革的基礎上，這是相對長期的制度安排，有利于實現全社會范圍內的稅負公平負擔。他認為，明年的結構性減稅重點仍在增值稅。
宏觀稅負偏高
近年來，業界呼吁稅制改革，一個重要原因是宏觀稅負總體偏高，稅制結構失衡的問題比較突出。
中國社科院日前發布的《中國宏觀經濟運行報告2012》顯示，中國2000年小口徑的宏觀稅負（只體現稅收對GDP的比例）與中口徑宏觀稅負（體現財政收入對GDP的比例，不僅包括了稅收，也含有罰金、費用等其他行政收入）分別為12.7%和13.5%，而2011年，小口徑的宏觀稅負為19.0%，中口徑的宏觀稅負水平為22.0%，兩種口徑的宏觀稅負都有明顯的上升。
“2012年以來，我國政府的減稅規模加起來不超過1000億元，而以目前政府的財力估算，用于結構性減稅的規模至少應在6000億元左右，這與結構性減稅在今年積極財政政策中所應擔負的角色相比并不相稱。所以，我國仍有相當大的減稅空間。”社科院財經戰略研究院院長高培勇對本報記者說。
另外，從稅制結構來看，流轉稅等間接稅比重過高，所得稅等直接稅比重過低，財產稅基本處于缺失狀態。
據介紹，流轉稅在我國總體稅收中的比重一直保持在60%以上，其中國內增值稅和營業稅兩項就占比45%左右。相比之下，企業所得稅和個人所得稅的比重目前只有24%左右，遠低于流轉稅。
高培勇說，我國目前已經進入工業化中后期階段，2011年人均GDP超過5000美元，按照世界銀行標準已邁入中上等收入國家行列，稅制上也到了從流轉稅等間接稅為主向以所得稅等直接稅為主轉變的階段。
在白景明看來，“要結合稅制改革完善結構性減稅政策”這一新提法，實際上就是稅制改革性的減稅，其最終目的是要為經濟的結構調整和社會公平提供長期的制度安排，有利于提高經濟發展質量、調節收入分配差距、擴大居民消費需求等。
營改增是重點
“明年的結構性減稅重點仍在增值稅。”這是白景明和高培勇的共識。
白景明對本報記者說，營改增就是結構性減稅的重要措施，同時也是一項重大的稅制改革。“過去幾年，增值稅一直在減，今年營改增試點又減了一大筆，而且隨著試點行業和區域的推開還會繼續減。”他說。
高培勇認同白景明的說法，“增值稅是我國最大規模的稅種，占到全部稅收收入的41%，減一個百分點就可以產生觸動全局的效果。”他預測，接下來增值稅的減稅措施將包括兩方面，一是將擴大范圍，二是將降低稅率。根據他的測算，標準稅率每下降1%，可帶動稅收減收2500億元左右。
但這只是稅制改革的一個方面。財政部部長謝旭人在11月20日的《經濟日報》上發表的署名文章則全面闡述了稅制改革的方向。
謝旭人撰文表示，今后一個時期完善稅收制度的主要目標是：健全以流轉稅和所得稅為主體稅種，財產稅、環境資源稅及其他特定目的稅相協調，多稅種、多環節、多層次調節的稅收體系，充分發揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調控經濟、調節收入分配的職能作用，促進結構優化和社會公平，推動科學發展和社會和諧。
本報記者從財稅部門了解到，稅制改革總的目標取向是適當降低流轉稅等間接稅在總體稅收中的比重，提高所得稅、財產稅等直接稅的比重，構建既能滿足政府財力正常需求，又有利于經濟發展方式轉變和經濟長期平穩較快發展的稅收制度體系。
近期改革的重點是，要加快推進營改增試點，適當降低增值稅和營業稅稅率，調整消費稅范圍和稅率結構，健全小微企業所得稅制度，實施以流轉稅和小微企業稅負為重點較大規模的結構性減稅。而中長期的任務，則是要健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度，建立房產稅等財產稅制度，推進社會保障費改稅。
困難重重
當前我國推進結構性減稅，思路傾向是減流轉稅、增財產稅、穩所得稅。白景明認為，其中的難點是找尋平衡面。
“從堅持不影響稅收正常增長原則角度看，絕不能大幅度減流轉稅。”白景明說，“我國是一個產銷大國，高速經濟增長的實質是產銷規模擴張促成增加值連環疊加，如果人為大幅調低流轉稅稅率，那就等于堵住了稅收與經濟增長合理聯動機制。”
換一個角度來看，如果大幅減流轉稅后，稅源向所得環節集中。如果調高所得稅稅率，稅收也可正常增長，但問題是條件不具備，因為中國公眾對個人所得稅有強烈的抵制情緒。
“盡管稅率下調，人們還在要求減個人所得稅，個人所得稅增長的路幾乎已堵死，同時企業所得稅稅率已處在世界中等水平線內，再上調會壓低企業自主投資增長積極性，完全得不償失。”白景明稱。
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