減稅讓小微企業實現蛻變與成長
作 者：丁蕓 來 源：中國稅務報發表日期：2017-03-15
此次減稅對于小微企業的作用將非常直接。最大利好是擴大小微企業享受減半征收企業所得稅優惠的范圍，年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，讓更多的小微企業從稅收優惠中受益。科技型中小企業研發費用加計扣除比例提高到75%，能夠鼓勵企業將資金更多投入研發，提升研發能力。
作為最低層、最民間和數量最多的市場主體，小微企業長期以來面臨創業難、門檻高和融資難等問題。政府層面很早就認識到小微企業的重要性及其發展的障礙，近年來改革的重要內容直指消除這些障礙，包括營造公平開放的市場環境，改善政府公共服務，減免稅費以降低小微企業經營成本等。
早在2012年，“小微企業”就成為十一屆全國人大五次會議政府工作報告中的高頻新詞。此后5年里，在實施積極的財政政策和穩健的貨幣政策，促進產業結構優化升級，千方百計擴大就業，深化財稅金融體制改革等方面，政府部門頻頻發力。相關政策措施帶來的諸多利好逐步顯現，中小企業經營狀況明顯改善，小微企業的經營業績展現出十足的增長潛力。目前，小微企業已經成為中國實體經濟中不可或缺的組成部分，支持小微企業發展對推動經濟發展、促進市場繁榮和不斷擴大就業起到了十分重要的作用。
又是一個溫暖的早春三月，李克強總理在十二屆全國人大五次會議的政府工作報告中再次強調減稅降費。此次減稅不僅著重規模，而且具備更強的針對性。對小微企業而言，此次減稅的最大利好是擴大小微企業享受減半征收企業所得稅優惠的范圍，年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，讓更多的小微企業從稅收優惠中受益。此外，將科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%，會鼓勵企業將資金更多投入研發，促進企業研發能力的提升。可以預期，此次減稅對于小微企業的作用將非常直接。
對于小微企業，減稅比財政補貼效果更加明顯。因為財政補貼更多表現出福利性質，往往是針對瀕臨破產等“后進”企業的政策。而減稅則更針對滿足企業的現實需求。對小微企業實行減稅政策，可以切切實實地減輕小微企業稅收負擔，降低小微企業生產經營成本，使留在企業中的收益增加。尤其是在企業發展初期，資金的流動性對企業至關重要。小微企業在初創期往往面臨資金短缺，稅收支出減少了，就相當于為其增加了資金的流動性，便于小微企業改善財務能力，進一步提高融資能力。小微企業留存收益增加，勢必會注重擴大再生產，對增強其長期盈利能力也有幫助。
對政府而言，對小微企業減稅的代價也是可承受的。小微企業的生產效益普遍提高了，就會創造出更多的社會產品。隨著稅基的擴大，由于減稅帶來的地方財政收入減少也能在一段時間內得到有效彌補。
更加優惠的稅收政策為小微企業增添轉型升級的動力。轉型升級是企業實現健康、協調和可持續發展的必由之路，企業需要通過技術進步、結構調整，來提升其產品價值和市場競爭力，增強自身的抗風險能力。小微企業想要做大做強，同樣面臨轉型升級的考驗。減稅政策的優勢在于降低了小微企業的生產經營成本，從長遠來看，有助于優化小微企業內部產業結構，提高企業自主創新能力，增強企業核心競爭力，逐步推進企業轉型升級。尤其是本次政府報告提出的減稅政策，用降低稅負的方式支持科技型中小企業的發展，可以真正提高企業技術水平，并帶動形成一批高新技術產業和戰略性新興產業集群。
減稅政策充分展現了國家扶持小微企業發展的決心和承諾。這份決心和承諾，可以有效提升小微企業在國民經濟體系中的地位。以往社會大眾對小微企業的認知存在偏差，小微企業在招工、融資等問題上都存在不小的困難。如今實施了更為優惠的減稅扶持政策，表明政府部門對小微企業發展非常重視。政府部門對小微企業的關切態度會直接決定社會公眾對小微企業的態度。隨著小微企業社會地位的提升，其就業大戶的積極作用可以充分發揮，逐漸成為國家安置新增就業人員的主要渠道。與此同時，在利率市場化的背景下，國家對小微企業的認可和支持，能夠有效地提升金融機構為小微企業提供服務的積極性，改善小微企業的融資環境，使小微企業融資難的問題基本得到解決。
總的來看，此次針對小微企業的減稅政策非常令人期待。小微企業是國民經濟重要的生力軍，其地位日漸突出，在經濟社會發展中的作用將逐步顯現。在當前供給側結構性改革的大背景下，減稅只是開端，以激發市場主體積極性為主線的各項稅收政策和配套措施需持續發力。讓小微企業獲得充足的發展后勁和內生動力，需要對小微企業稅收政策體系建立長效機制和規范化管理。一要加強政策的頂層設計，對稅收政策目標、優惠范圍和優惠力度等全面統籌和系統規劃。二要區別稅收的長期政策和短期措施，長短結合，打好“組合拳”。根據政策和措施的實效性給予不同形式的法律保障，從而實現用稅收政策輔助小微企業發展的收益最大化，幫助小微企業在復雜的環境中更快地實現蛻變與成長。
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