中注協(xié)約談普華永道中天提示年審風(fēng)險(xiǎn)
作 者：中注協(xié) 來(lái) 源：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)表日期：2018-03-13
2018年2月8日，中注協(xié)約談普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示銀行類(lèi)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，黨中央國(guó)務(wù)院要求，打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)，重點(diǎn)是防控金融風(fēng)險(xiǎn)，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線。近年來(lái)，銀行類(lèi)上市公司違法違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生，中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在年報(bào)審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
一是關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)識(shí)別銀行可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)關(guān)注銀行分支機(jī)構(gòu)關(guān)鍵崗位人員故意違規(guī)、不合規(guī)的授信及貸款管理流程、不恰當(dāng)?shù)馁J款評(píng)級(jí)、不恰當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)、違規(guī)銷(xiāo)售理財(cái)產(chǎn)品、虛假轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)、安排表外結(jié)構(gòu)化主體承接表內(nèi)不良資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)，從銀行整體層面和業(yè)務(wù)流程層面設(shè)計(jì)和實(shí)施更有針對(duì)性的審計(jì)程序，以有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)由于舞弊可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
二是關(guān)注內(nèi)部控制有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)詳細(xì)了解銀行內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)，了解并測(cè)試與關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；識(shí)別并測(cè)試銀行業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的重大變化，判斷這些變化所對(duì)內(nèi)部控制有效性可能產(chǎn)生的影響；對(duì)銀行信息系統(tǒng)管理層控制、流程控制以及應(yīng)用控制進(jìn)行了解和測(cè)試，重點(diǎn)關(guān)注信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、變更、運(yùn)行安全和維護(hù)管理。
三是關(guān)注信貸資產(chǎn)質(zhì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)特征，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險(xiǎn)壓力較大的行業(yè)及地區(qū)客戶(hù)的信貸資產(chǎn)質(zhì)量，恰當(dāng)選擇信貸業(yè)務(wù)審計(jì)抽樣方法，合理確定樣本整體覆蓋比率以及重點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)覆蓋比率，尤其應(yīng)關(guān)注銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理政策是否在全行范圍內(nèi)得到有效執(zhí)行，貸款五級(jí)分類(lèi)是否準(zhǔn)確；此外，還應(yīng)關(guān)注減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合理，不良貸款的處置程序及賬務(wù)處理是否規(guī)范、及時(shí)。
四是關(guān)注中間業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注中間業(yè)務(wù)的合規(guī)性，關(guān)注分行層面中間業(yè)務(wù)是否得到總行授權(quán)；關(guān)注中間業(yè)務(wù)收入的性質(zhì)，重點(diǎn)區(qū)分服務(wù)性質(zhì)的收入與利息性質(zhì)的收入；關(guān)注中間業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的合理性，與歷史數(shù)據(jù)和其他可比同業(yè)公司進(jìn)行比較，關(guān)注是否存在異常變動(dòng)情況。
目前，上市公司2017年年報(bào)審計(jì)工作已進(jìn)入關(guān)鍵時(shí)期，希望各事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，堅(jiān)守誠(chéng)信底線，保持職業(yè)懷疑，敢于堅(jiān)持原則，全力做好年報(bào)審計(jì)各項(xiàng)工作。
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