中注協提示重大會計政策變更審計風險
作 者：中注協 來 源：中國注冊會計師協會發表日期：2017-02-28
近日，中注協約談中喜會計師事務所，就臨近期末發生重大會計政策變更的上市公司審計風險作出提示。
中注協相關負責人指出，一些上市公司在臨近期末發生重大會計政策變更，可能存在虛增收入、低估成本、高估資產的情況，審計風險較高。
中注協提示，在審計過程中，事務所應重點關注以下事項：
一是關注管理層舞弊風險。注冊會計師應當充分評估公司的控制環境，尤其是管理層與治理層是否存在誠信問題，以及管理層凌駕于內部控制之上的可能性；同時，對管理層提供的聲明或證據保持高度的職業懷疑，充分了解變更會計政策的意圖，關注會計政策變更的相關信息披露，以及公司是否在以前年度存在頻繁變更會計政策的情況。
二是關注會計政策變更的恰當性。注冊會計師應當關注公司主營業務是否發生變化，相應的重大會計政策變更是否符合會計準則要求，是否與同行業其他上市公司或行業通行做法相一致，綜合判斷會計政策變更是否合理、合法，是否存在濫用會計政策變更調節資產和利潤的情況。
三是關注會計政策變更對年度經營成果可能產生的重大影響。注冊會計師應當關注公司變更會計政策前后經營成果發生的重大變化，尤其應關注公司是否通過會計政策變更在第四季度實現扭虧為盈，還應關注公司變更會計政策的時點和相應的會計處理是否恰當，以及會計政策變更對公司持續經營能力可能產生的影響。
四是關注會計政策變更涉及的相關資產公允價值變動的合理性。會計政策變更可能導致相關資產計量方法發生變化，注冊會計師應當充分關注相關資產評估所使用的重要假設、方法及原始數據的相關性、合理性，合理利用和評價外部專家的工作，并在必要時考慮追加實施有針對性的審計程序。
事務所代表表示，中注協年報審計監管約談從幫助事務所和注冊會計師角度出發，提出有針對性的專業咨詢意見，對防范上市公司年報審計風險作用很大，將結合實際情況，認真研究約談風險提示建議，積極采取應對措施，全力確保年報審計工作質量。
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