審計(jì)違規(guī)，中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所被警示
來 源：中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站發(fā)表日期：2019-01-30
中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），韓秋科先生，李葉梅女士： 依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你所承接的四川金宇汽車城（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱金宇車城）2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)：中喜審字〔2018〕第0427號(hào)）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你所及該項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師韓秋科、李葉梅在執(zhí)業(yè)中存在以下問題： 一、函證審計(jì)程序執(zhí)行不到位 （一）對(duì)銀行存款或借款未函證也未說明合理理由 未獲取金宇車城部分子公司銀行賬戶開立戶清單，對(duì)金宇車城及其子公司較多銀行賬戶（含已銷戶銀行賬戶）未函證且未說明合理理由。 對(duì)金宇車城大額銀行借款（含2017年減少的長(zhǎng)期借款）未進(jìn)行函證且未說明合理理由。 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1312 號(hào)——函證》第十二條的規(guī)定。 （二）對(duì)大額往來款項(xiàng)未函證也未實(shí)施替代測(cè)試 對(duì)金宇車城及其子公司個(gè)別大額其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款未函證也未實(shí)施替代測(cè)試。 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。 （三）詢證函由被審計(jì)單位人員發(fā)出 對(duì)金宇車城子公司江蘇智臨電氣科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱智臨電氣）銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的詢證函均由被審計(jì)單位人員代為發(fā)出。 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1312 號(hào)——函證》第十四條的規(guī)定。 （四）詢證函回函存在異常或不符，但未采取進(jìn)一步審計(jì)程序 獲取的關(guān)于金宇車城及其子公司個(gè)別銀行存款、個(gè)別大額應(yīng)收賬款的詢證函回函存在異常或不符，但未采取進(jìn)一步審計(jì)程序。 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1312 號(hào)——函證》第十七條、第二十一條的規(guī)定。 二、投資性房地產(chǎn)和存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位 未對(duì)金宇車城相關(guān)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤及檢查相應(yīng)產(chǎn)權(quán)證明，對(duì)被審計(jì)單位管理層聘請(qǐng)的專家（評(píng)估師）的工作復(fù)核不到位；未對(duì)智臨電氣部分大額存貨進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤或函證。 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十三條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第四條、第八條的規(guī)定。 三、固定資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位 未對(duì)金宇車城及其個(gè)別子公司固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤及檢查產(chǎn)權(quán)證明，未復(fù)核上述固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在減值跡象及相應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的相關(guān)規(guī)定。 四、其他執(zhí)業(yè)問題 存在的其他執(zhí)業(yè)問題包括：一是對(duì)智臨電氣采購(gòu)和銷售的大額商品（高壓電極鍋爐）未進(jìn)行實(shí)地查看；二是對(duì)金宇車城及其部分子公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用未實(shí)施截止性測(cè)試，對(duì)個(gè)別費(fèi)用大幅變動(dòng)原因未進(jìn)行說明；三是對(duì)智臨電氣其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大幅變動(dòng)的原因未進(jìn)行說明；四是對(duì)金宇車城在建工程截止2017年底尚未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的原因未進(jìn)行說明，現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)證據(jù)未及時(shí)納入審計(jì)底稿。 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條、第十七條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第十八條的規(guī)定。 綜上，你所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師韓秋科、李葉梅采取出具警示函的監(jiān)管管理措施。 按照《證券法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒你們加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，切實(shí)落實(shí)證券期貨業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起20個(gè)工作日內(nèi)向我局提交書面報(bào)告。 如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。 四川證監(jiān)局 2019年1月21日
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