審計違規，中喜會計師事務所被警示

來 源：中國證監會網站發表日期：2019-01-30

中喜會計師事務所（特殊普通合伙），韓秋科先生，李葉梅女士： 依據《中華人民共和國證券法》的有關規定，我局對你所承接的四川金宇汽車城（集團）股份有限公司（以下簡稱金宇車城）2017年度財務報告審計項目（報告文號：中喜審字〔2018〕第0427號）進行了檢查。經查，我局發現你所及該項目簽字注冊會計師韓秋科、李葉梅在執業中存在以下問題： 一、函證審計程序執行不到位 （一）對銀行存款或借款未函證也未說明合理理由 未獲取金宇車城部分子公司銀行賬戶開立戶清單，對金宇車城及其子公司較多銀行賬戶（含已銷戶銀行賬戶）未函證且未說明合理理由。 對金宇車城大額銀行借款（含2017年減少的長期借款）未進行函證且未說明合理理由。 上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1312 號——函證》第十二條的規定。 （二）對大額往來款項未函證也未實施替代測試 對金宇車城及其子公司個別大額其他應付款、應付賬款未函證也未實施替代測試。 上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。 （三）詢證函由被審計單位人員發出 對金宇車城子公司江蘇智臨電氣科技有限公司（以下簡稱智臨電氣）銀行存款、應收賬款、預收賬款、預付賬款、應付賬款和其他應付款的詢證函均由被審計單位人員代為發出。 上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1312 號——函證》第十四條的規定。 （四）詢證函回函存在異常或不符，但未采取進一步審計程序 獲取的關于金宇車城及其子公司個別銀行存款、個別大額應收賬款的詢證函回函存在異常或不符，但未采取進一步審計程序。 上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1312 號——函證》第十七條、第二十一條的規定。 二、投資性房地產和存貨審計程序執行不到位 未對金宇車城相關投資性房地產進行實地監盤及檢查相應產權證明，對被審計單位管理層聘請的專家（評估師）的工作復核不到位；未對智臨電氣部分大額存貨進行實地監盤或函證。 上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條，《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第十三條，《中國注冊會計師審計準則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據的具體考慮》第四條、第八條的規定。 三、固定資產審計程序執行不到位 未對金宇車城及其個別子公司固定資產進行監盤及檢查產權證明，未復核上述固定資產在資產負債表日是否存在減值跡象及相應進行減值測試。 上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的相關規定。 四、其他執業問題 存在的其他執業問題包括：一是對智臨電氣采購和銷售的大額商品（高壓電極鍋爐）未進行實地查看；二是對金宇車城及其部分子公司的財務費用、管理費用或銷售費用未實施截止性測試，對個別費用大幅變動原因未進行說明；三是對智臨電氣其他應收款、其他應付款大幅變動的原因未進行說明；四是對金宇車城在建工程截止2017年底尚未達到預定使用狀態的原因未進行說明，現場查驗證據未及時納入審計底稿。 上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條，《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條、第十七條，《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第十八條的規定。 綜上，你所及簽字注冊會計師的上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第40號）第五十二條、第五十三條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定，我局決定對你所及簽字注冊會計師韓秋科、李葉梅采取出具警示函的監管管理措施。 按照《證券法》的有關規定，現提醒你們加強對證券期貨相關法律法規的學習，切實落實證券期貨業務質量控制制度，勤勉盡責履行審計工作義務。你們應當在收到本決定書之日起20個工作日內向我局提交書面報告。 如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。 四川證監局 2019年1月21日