會計師事務所全面實行網上報備

作 者：劉志耕 來 源：中國稅務報發表日期：2015-01-27

    近日，財政部分別下發了《關于認真做好會計師事務所2014年度報備工作的通知》（財辦會〔2015〕1號）和《關于認真做好證券資格會計師事務所2014年度報備工作的通知》（財辦會〔2015〕2號），要求會計師事務所（以下簡稱事務所）2014報備工作在2015年3月至5月三個月內完成。比較去年的相關文件，今年財政部要求事務所報備的內容未有明顯變化，但從報備的方式來看，均由去年的“以網上報備為主、書面報備為輔”修改為對證券資格事務所“全部實行網上報備”，對其他事務所“可通過網上報備完成的，原則上不再要求提供書面材料”，由此可見，今年報備工作在更充分運用信息技術的基礎上，不僅會大大提高事務所報備的效率，而且會在降低事務所報備成本的同時更加環保。事實上，相對于前幾年，盡管近年來報備工作已有大的改進，但事務所報備工作需要考慮或改進的方面還很多，為此，筆者從三大方面分析如下。

    一是必須提高事務所對報備工作的正確認識。事務所對報備的正確認識很重要，不僅直接關系到報備工作的及時和質量，而且關系到對注冊會計師（以下簡稱CPA）行業進行日常管理的需要。但是，一些事務所往往看不到報備工作的意義和作用，認為報備工作不重要，可有可無，增加事務所負擔等，由此使得報備工作拖拉、前松后緊，質量得不到保障。實際上，報備工作不僅是相關部門對CPA行業開展服務和管理的需要，而且也是為規范和促進CPA行業健康和有序進行科學決策掌握全面、真實基礎信息的需要，同時也是事務所每年一次自我檢查、自我總結、自我完善、自我規范、自我提高的過程。所以，財政部門及各級CPA協會在布置該項工作時還必須做好必要的宣傳工作，確保報備工作深入人心、有效推進、取得成效。

    二是如何統籌考慮、合理安排、合并填報各類信息，減輕事務所負擔。以非證券類事務所報備填報的內容為例，從表面上看，報備的內容僅是七個方面，但實際上填報的內容繁多、信息量大，而且，除報備工作之外，事務所每年還需要向管理機構填報其他相關資料，如每年初要填報CPA任職檢查的年檢資料，很多省份還要事務所填報綜合評價（或綜合排名榜）之類的信息資料，或者對所承辦業務報告進行防偽報備，這些資料或多或少都有相同或重復的信息。比如，報備和CPA任職年檢都涉及到CPA個人信息的填報，報備和業務報告防偽報備都涉及到開展業務情況的填報，報備和綜合評價（或綜合排名榜）都涉及到事務所基本信息的填報等。所以，同一管理部門內部要求事務所報送的相關信息不能一事一報，完全應該統籌考慮、合理安排，在對相同或相關信息進行必要整合后，由事務所一次性向管理機構合并填報，避免重復勞動，減輕事務所負擔，提高對事務所進行管理的效率和效果。

    另外，對于如何提高報備效率的問題，筆者還有一個小建議。由于報備很大的工作量集中在對業務開展情況的填報，所以，事務所平時就應該將完成的業務項目及時登記到業務情況表上。如果事務所當地實行了業務防偽報備，則事務所更應該認真執行并及時做好防偽報備工作，到每年初報備時，對相同的信息可以直接拷貝，避免重復勞動。

    三是如何通過報備工作促進事務所的健康和有序發展，讓報備成效最大化。毋庸置疑，實施報備可以更有針對性地加強對事務所的科學管理，促進事務所的規范和有序發展。那如何才能使得報備真正取得成效且成效最大化呢？筆者認為可以從以下四方面考慮。

    首先，財政部門和CPA協會應通力協助、認真研究、充分思考并設計出最為科學、合理、實用、有效的報備內容。信息的內容不僅要能夠滿足對CPA行業進行科學、規范管理，起到促進事務所健康、有序發展的需要，而且還要能夠起到更好地宣傳和展示CPA行業為我國市場經濟所做貢獻的需要，以便得到政府和社會更多的理解、認可和支持。

    其次，報備內容應該及時更新，只要報備的主要內容有重大變化（應事先設定好），事務所就應該在變化后規定的時間內及時修改，如果等到每年年初報備時再修改，這將不利于社會各方信息使用者對信息的及時了解和正確利用。

    再次，如何合理、充分并綜合利用好報備信息，這將是報備發揮作用并取得最大成效的關鍵。報備的內容不僅要有用、實用，更要能夠綜合利用。如不管是財政部門還是CPA協會，不管是事務所自身還是事務所的服務對象，都可以根據各自的權限查閱、使用事務所和CPA的相關信息，讓報備資源的共享達到最大境界。

    最后，對不認真報備、不如實報備以及報備存在嚴重問題的事務所，不能一報了之，更不能不了了之，一定要有必要的跟進機制，務必認真檢查，對確實存在嚴重問題的，一定要嚴肅處理，以確保報備制度的規范性、嚴肅性，確保報備工作得到穩步開展并取得最大成效。