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因函證程序程序出問題 北京興華被警示

作 者：蔡秋紅 來 源：中國會計視野發表日期：2018-09-21

證監會浙江證監局發布《關于對北京興華會計師事務所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的決定》。 公告稱，依據《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）的有關規定，浙江證監局對你所執業的浙江盛天文化傳媒股份有限公司（以下簡稱“盛天傳媒”或“公司”）2014年1月1日至2015年12月31日審計項目（報告文書：〔2016〕京會興審字第13010024號）進行檢查。 經查，北京興華所在執業中存在兩方面問題。未執行重要客戶應收賬款函證程序，2015年12月31日盛天傳媒應收東陽虹途影視文化發行有限公司（以下簡稱“東陽虹途”）686萬元，占公司應收賬款余額的51.12%，為公司應收賬款余額最大客戶，且2015年12月盛天傳媒和東陽虹途存在大額合同變更，將2013年發行許可合同授權使用費由5040萬元變更為2240萬元。你所在執行盛天傳媒2015年應收賬款審計程序時，未對大額合同變更保持合理關注，未對應收東陽虹途期末余額實施函證程序，未說明不予函證的理由，也未實施充分、有效的替代測試。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則1312號——函證》第十三條的規定。 未保持對函證的有效控制，且銀行回函異常時，未獲取進一步的審計證據。根據《單位定期存單質押貸款管理規定》（銀監會令2007年第9號），單位定期存單只能以質押貸款為目的開立和使用。你所獲取了上海銀行簽發的三張單位定期存單，金額1.149億元，但未對上述單位定期存單的質押情況保持合理關注，也未對上海銀行詢證回函中“是否被質押、用于擔保或存在其他使用限制”一欄為空白的情況作進一步確認，導致未能發現公司1.149億元大額存單質押未披露的事實。 北京興華所在出具盛天傳媒2014年1月1日至2015年12月31日審計報告（〔2016〕京會興審字第13010024號）時，審計工作底稿未留存上述上海銀行詢證函回函原件及其回函快遞單，你所對上述函證程序未保持有效控制。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則1312號——函證》第十四條和《中國注冊會計師審計準則1301號——審計證據》第十條的相關規定。 浙江證監局決定對北京興華所采取出具警示函的監督管理措施并記入證券期貨誠信檔案。