鄭福泉：國際避稅與反避稅實務

來 源：和訊稅務發表日期：2016-01-15

    關于避稅和反避稅環境，稅務中介在為企業或為整個社會提供服務的時候，要懂得換位思考，知道企業思考什么。

中瑞岳華稅務師事務所主管合伙人 鄭福泉

　　2015中國稅法論壇暨第四屆中國稅務律師和稅務師論壇于2015年12月27日在北京隆重舉行，本屆論壇主題是“現代國家治理與涉稅專業服務創新”。中瑞岳華稅務師事務所主管合伙人鄭福泉發表了題為國際避稅與反避稅實務的主題演講。

　　以下為演講實錄：

　　鄭福泉：

　　各位專家，下午好！

　　我應該是今天專業演講最后一位，題目很大，國際避稅與反避稅，我想強調實務，這個話題我也在學習和探討中，有幸和各位專家進行交流討論。

　　關于避稅和反避稅環境，在我們稅務中介這個環境我一直和合伙人強調，我們為企業或為整個社會提供服務的時候，要懂得換位思考，知道企業思考什么。

　　我們提供稅務服務的時候，要求我的同事們必須了解這個企業的控股架構，了解他的交易流程，整個的供應鏈，了解這些企業的核心競爭力產品，我需要他們和我們的各位稅務律師進行合作，這個企業這個交易從法律上怎么定性，會計上怎么處理？

　　明白之后才能說我們現在研究稅法上怎么看，在中國目前的情況下，我們還要考慮發票的處理，避稅這是納稅人的角度，反避稅是稅務局的角度，我們希望對雙方多了解一些。

　　避稅的環境其實是非常的復雜，首先，我們的前提是一帶一路，一帶一路就不說外方企業到中國來，我們講中國企業走出去，走出去我們象前面說的，包括總局、中介，第一想到的為中國的企業提供服務，提供支持和幫助。因為與國內不同，走出去在海外是人生地不熟，我們中國企業很擔心的不是怎么逃稅，是怎么合規，盡量比較小的成本進行合規化運作，首先考量的是絕對不是稅，在企業里稅是財務里一塊，企業里可能最厲害的部門也許是銷售或營運收入中心，但是收入成本是要綜合考量才能有收益，對于企業首先是政治經濟人文科技等等大因素，之后考慮稅務，這是一個整體的考量。

　　對于企業避稅的安排，這個時候企業的角度去看，無非是四類，合理合法，合理不合法，合法不合理，不合法不合理，原來大家知道，BEPS出來之后，星巴克、蘋果等等在全球的避稅安排，大概70%左右的美國高科技公司都用了星巴克的架構進行避稅，這個過程中中介機構的定位很關鍵。我們在納稅人和稅務機關之間，在合法范圍傾向于付錢方，當然需要保證我們的客觀中介性。

　　服務客戶的時候首先要考慮利益機制，要讓企業在海外投資環境中能不能有一些相當的優化，不同的企業如果是國有企業，我相信納稅尊崇是首位的，如果是民營企業，比如聯想、海爾等等要把納稅放在首位，對于中小型企業更多希望有更多的納稅籌劃。

　　中國和美國、歐洲如果涉及到18個國家，開會的時候涉及到剛果、一些非洲需要語言的翻譯，到發展中國家牽涉到人民幣的兌換，這是我們現實面臨的一些問題。溝通的渠道，經常和企業溝通，是不是和稅務局了解跨過之間不同中介之間的溝通，企業內部，比如中國企業在非洲投了三個工廠直接投資過去，他們之間的不同是第一步，派人過去，還是在當地雇傭。稅務局如果有了爭議，中國稅務局和非洲稅務局的溝通，以及中介之間的溝通，這是三個緯度相互溝通相互協作，對于我們的挑戰，協同性、計劃性，我們的人才，是不是迫使付錢方的一些要求，有時候投入很大的人力物力，有時候不能收錢，因為有些要求很過分。

　　舉一個很過分的例子，最終我們也服務了這個客戶，他是一個比較明顯的國內A企業和B企業的避稅安排，A企業和B企業本來的交易模式是A賣給B結束，通過發現他們的利潤率太高了，每家企業一個億的利潤，所以A企業說我成立一個香港企業，我把產品賣給香港企業，然后賣給B，A的成本是一千萬，一千另五十萬賣給他，香港企業B到C，加一個三千萬，賣到國內的企業B，通過這種方式把各自的利潤都留在香港。可以在海外投資，這種情況下，如果說他們沒有人，或者A企業直接部署設立很明顯的關聯方，實際我知道A企業的股東不會自己直接設立，找一個信任的人，實際控制設立B企業，這個架構出來是因為要上市，最后我們客觀來說，通過我們的稅務籌劃或規劃，我們也是幫助節約了大量的稅負，同時也交了大量的稅負。

　　我們在海外走的時候，想強調的是企業的交易安排，可以從很多角度挑戰，如果把B企業放了十個人，現在沒有人很明顯是中國人，如果是十個人有多少比例是中國的，從我們中介角度，我們不希望，我們幫助籌劃規劃，不希望企業這么做。

　　在避稅安排上我們希望把這些典型的案例拿給大家探討，從納稅人角度，勸他們怎么合理避稅，這是有中國特色。我們必定是發展中國家，和小學生一樣，避稅和反避稅對立，就象班級學生一樣有的學生主動學習，有的學生不管他就完了。

　　一帶一路很多企業往外走，往發達國家投，品牌優勢目前不明顯，往發展中國家我們還有很多技術優勢，可是投到一些印度、越南、一些非洲國家，也許和所有發展中國家初期相似。假如說在肯尼亞有一個項目沒錢沒人又想做怎么辦？向中國借錢，原來他借十個億，自己貪污八個億，又向日本采購，那肯定不行。通過中國銀行，通過中國采購企業，把錢打給中國企業。出口企業如果出口設備、產品，收的是人民幣，去退稅的時候要看到外匯收匯核銷單，分享到這里，謝謝大家！