中美會計(jì)跨境監(jiān)管將打破僵局
作 者：鮑大雷 來 源：財(cái)富中文網(wǎng)發(fā)表日期：2013-07-16
中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對話已經(jīng)結(jié)束。如果情況和以往相同，對話成果很快就會公諸于眾。
與此同時(shí)，美國財(cái)政部長杰克·盧闡述了有關(guān)審計(jì)工作底稿的問題，同時(shí)在新聞發(fā)布會上再次回答了路透社（Reuters）記者就此提出的問題。他在闡述這個(gè)問題時(shí)說：“中國證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)表示他們將按要求向我們的市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供一些審計(jì)工作底稿，這是打破長期以來的僵局并就美國上市公司問題加強(qiáng)合作所邁出的重要一步。”
他所說的話和本周早些時(shí)候中國媒體報(bào)道的內(nèi)容一致。而有關(guān)美國上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會（PCAOB）開展調(diào)查的問題則無人提及。也許這會是本次戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對話的成果之一，但我認(rèn)為如果發(fā)生這樣一件大事的話，杰克·盧應(yīng)該會談到它，特別是在回答路透社記者提問的時(shí)候。
我的理解是，中方?jīng)Q定提供美方所要求的審計(jì)工作底稿，從而化解美國證券交易監(jiān)督委員會（SEC）和會計(jì)師事務(wù)所之間的官司；但中方并不打算在一些原則問題上讓步，包括由中方?jīng)Q定誰能接觸到這些審計(jì)工作底稿以及PCAOB調(diào)查人員不能在中國境內(nèi)活動。
我預(yù)計(jì)，給四大會計(jì)師事務(wù)所和德豪國際（BDO）會計(jì)師事務(wù)所帶來麻煩【以及讓德勤（Deloitte）陷入困境的東南融通事件（Longtop）】的所有審計(jì)工作底稿都將按SEC的要求在未來幾周內(nèi)提交給SEC。盡管當(dāng)初這些會計(jì)師事務(wù)所沒有按要求提供審計(jì)工作底稿，而且SEC依然可以因此對前者采取制裁，但我認(rèn)為拿到審計(jì)工作底稿后SEC將撤回對相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所的起訴。這樣，這些會計(jì)師事務(wù)所就不會面臨失去SEC注冊公司審計(jì)權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是，它們的客戶也不會面臨從美國證券交易所退市的風(fēng)險(xiǎn)。
下次SEC想拿到審計(jì)工作底稿時(shí)會出現(xiàn)什么情況呢？看來SEC還得再次通過中國監(jiān)管部門。中國很有可能繼續(xù)控制這個(gè)環(huán)節(jié)，以確保與自身利益相悖的信息不會泄露出去。不過，看來中國已經(jīng)決定不再斷然回絕SEC的所有要求。如果今后這樣的要求再次遭到回絕，SEC必然又會把會計(jì)師事務(wù)所告上法庭，從而再次上演目前的情況。
PCAOB開展調(diào)查的問題似乎已被徹底遺忘。但愿本次對話能在這方面取得進(jìn)展，但未達(dá)成協(xié)議就意味著PCAOB可能在通過簽署協(xié)議來共享調(diào)查文件的問題上作出了錯(cuò)誤判斷。中方的讓步可能足以防止PCAOB通過單方面措施來達(dá)到目的，而中國會計(jì)師事務(wù)所似乎也不會受到任何實(shí)質(zhì)性的制裁。
杰克·盧在回答路透社記者提問時(shí)確實(shí)說這個(gè)問題有很強(qiáng)的技術(shù)性，希望本次對話能就此提出更有技術(shù)性的應(yīng)對措施。
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