出納職務侵占千余萬
來 源：中國江蘇網發表日期：2018-06-12
南通市某知名快餐連鎖企業的一名女出納員，5年時間內利用職務之便侵占企業賬戶資金1000多萬元。讓人吃驚的是，這么長的時間里，該名女出納員居然輕易繞開財務監管、銀行對賬制度、專業財務審計等“關卡”，公司毫無察覺。直到她到公安機關自首，案件才“浮出水面”。 近日，崇川區檢察院以涉嫌職務侵占罪對犯罪嫌疑人云朵（化名）批準逮捕。 千萬資金據為己有 云朵是一名“80后”，大專文化。2005年，云朵應聘到一家知名快餐連鎖企業工作，做過倉庫保管、收款出納，揚州、上海、蘇州許多城市都轉了一圈。有了工作經驗的積累，云朵在2007年被公司安排到南通分公司，負責人力資源管理和出納工作，掌管南通公司所有的支出資金，每年經手數千萬元的款項。 崗位很關鍵，待遇卻不高，云朵每個月只有2000多元的工資。云朵平日里喜歡泡吧、唱歌，愛買衣服，到處要花錢，微薄的薪水根本無力支撐她的日常消費。 來到南通后，云朵的心態開始失衡，公司每年支出這么多錢，自己卻拿著一點可憐的工資。她不甘心，慢慢開始在自己掌管的“一畝三分地”里尋找機會。2011年，云朵發現公司對申請金額放得比較寬松，她覺得這是漏洞可以利用。云朵便開始以各種名目向總公司多申請一些資金，除去支付員工工資、供貨商貨款、公司水電房租等正常開支，她拿支票去銀行取出多余的錢，供自己花銷。雖然通過一些手段屢屢逃過財務審查，但云朵對支票支取公司賬戶的現金還是有所忌憚，畢竟有諸多不便。2014年，銀行推出了轉賬取現功能。云朵眼前一亮，立刻將公司的賬戶綁定到了一張銀行卡上。有了這張卡，云朵便通行無阻，直接將公司賬戶的錢劃到自己的個人銀行卡上，隨便支取使用。 偵查機關初步查明，2013年3月初至2018年4月底，云朵利用其單位出納的職務之便，瘋狂作案，共侵占單位賬戶資金高達1000多萬元。 這些錢，云朵大把揮霍，除了買豪車、買衣服、買化妝品，還給男朋友開店、買車。有了這些錢，云朵在外面出手更加豪爽，和朋友吃飯唱歌從來都是她來掏錢，儼然一個富婆。據云朵交代，自己特別喜歡買皮草，家里有十幾件。 雖然手中握有巨款，云朵的內心卻從沒有安穩過。2018年4月26日，云朵到公安機關投案。警方當日立案進行偵查，云朵被刑事拘留。 兩個“關卡”成功破解 云朵將公司1000多萬元的資金占為己有，她摸準各種規則漏洞、人性軟肋，一次次逃避監管。 云朵剛開始作案時，遇到的第一個關卡就是每個月單位會計要審核銀行的對賬單。用了多少錢、什么時間用的、賬戶剩余多少，對賬單上清清楚楚。不過，這難不倒云朵，她早就想好后路。對賬單是她這個出納去銀行拿回來的，想動點手腳還不簡單？ 對賬單一拿到手，云朵馬上用軟件重做一份，把真的那份毀掉。假的對賬單，除了云朵自己的花銷記錄被刪除，余額相應修改，其余支出流水都和真的對賬單無二。會計的職責就是書面審查對賬單，主要看支出和發票是否符合，不直接接觸銀行或是查看賬戶余額，這些云朵心里明白。一開始，會計也納悶，怎么對賬單沒有銀行蓋章了？云朵就搪塞說銀行忘了。幾次下來，會計也就沒有多問。后來到了2014年，云朵用銀行卡轉賬的方式侵占資金時，假的對賬單應付會計審查還是屢試不爽。2017年，云朵擔心東窗事發，趁會計不在從辦公桌上拿走并銷毀了一批假的對賬單。 第二個“關卡”難度提升。2012年開始，總公司委托的會計師事務所進行每年一次的詢證，其實就是專業財務審計。會計師事務所把詢證函寄給單位出納即云朵本人，詢證函上寫著公司支出賬戶應有的余額，然后由出納拿著詢證函去銀行，銀行會核對詢證函上余額與公司賬戶的余額是否一致。如核對一致，銀行便會在詢證函上蓋章確認，出納再把銀行蓋好章的詢證函寄回給會計師事務所。 云朵能第一時間拿到詢證函，詢證函第一張紙上會顯示公司支出賬戶應有的余額。云朵會將詢證函的這一張拿掉，重做一張塞進去。因為銀行只在詢證函的最后一頁蓋章，所以云朵替換了第一頁沒被發現。待銀行核對確認蓋完章后，云朵再把原本詢證函的第一張換回去，寄回會計師事務所。 難度升級依然闖關 然而，2014年開始，詢證有了“升級版”，會計師事務所改為直接郵寄詢證函到銀行的方式來核對公司賬戶余額，不再由出納兩頭跑。不過在寄送給銀行之前，會計師事務所會先把詢證函寄到云朵所在的分公司，讓會計和出納蓋章再寄回去。 這次，云朵要施展“騰挪之術”難度大了很多。她知道這次“升級版”詢證的厲害之處，重新謀劃著如何渡過這次難關，兩頭要騙，還都不能露出馬腳。 她推算出會計師事務所將詢證函寄到銀行的時間，然后去銀行對工作人員說，當天有個快遞會從她們公司寄來，但內容有誤需要拿回去更改，之后會再發一份給銀行。因為云朵經常跑銀行，快遞細節說得比較詳實，銀行工作人員會把會計師事務所寄來的信退還給云朵。拿到信，云朵還是按照老辦法換掉第一張紙，以會計師事務所的名義寄到銀行。這一次，云朵把會計師事務所和聯系方式全部改掉，讓銀行寄到指定地址。銀行的詢證函一拿到手，云朵再把正確的詢證函第一張紙替換上去，重新以銀行為發件人寄去會計師事務所。 就這樣通過周密的算計，云朵幾乎沒有露出什么破綻。偶爾一兩次出現快遞寄送時間偏差，云朵含糊其辭，把責任朝對方推去。銀行問就說會計師事務所搞錯了，事務所問就說銀行出了差錯。就這樣，云朵熬過了高難度的審查。 在案件進入審查逮捕環節后，承辦檢察官指出，“其實無論哪個環節，只要稍一深究，云朵的不法行徑必定無所遁形。”但現實是，這么多監管制度和措施居然集體失靈，到底發生了什么？ 檢察官指出，監管制度上有幾個弊病值得反思：作為公司出納的權限太大，除了負責所有支出，甚至還可間接插手公司財務審計審查，埋下隱患；公司會計書面審查對賬單流于形式，沒有盡到實質審查職責；會計師事務所沒有嚴格按照法律規定行使專業審計權力，失去了獨立性和客觀性，詢證函設計本身也存在漏洞；銀行審查意識淡薄，熟人關系比制度規章管用，出納能以任何理由拿走文件卻不加詳查。諸多原因，讓云朵能一路綠燈，長期侵占巨額公司公款無人發覺。
本文關鍵字：財務
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