加快立法為注稅行業發揮作用保駕護航
作 者：宋蘭 來 源：人民政協報發表日期：2015-04-07
注冊稅務師行業經過近30年的成長，已發展成為繼律師、注冊會計師之后的第三大經濟鑒證類專業服務行業。按照中央統一部署，經中組部批準，注稅行業于2013年成立了中國注冊稅務師行業黨委，行業黨建全面推開，是全國第二家成立行業黨委的行業協會組織。截至2014年底，全國有注冊稅務師12萬多人，稅務師事務所5422家，從業人員近30萬，年收入總額近150億元。注冊稅務師已經成為完善市場經濟體制、深化稅制改革、優化納稅服務、提高稅法遵從度的一支重要的專業化社會服務力量。
注稅行業是推進國家治理體系和治理能力現代化的重要力量
黨的十八屆三中、四中全會和今年政府工作報告反復提出，要“推進國家治理體系和治理能力現代化”。在國家現代化治理體系中，除了要繼續發揮政府、企業的作用外，還要著重強化社會組織中介行業的作用。注稅行業正是這樣一支服務社會經濟發展、服務納稅人、服務國家稅收事業的生力軍。目前，注稅行業在涉稅鑒證、納稅評估、稅務稽查、稅源調查、納稅人信用評定、“營改增”、高新技術企業認定、涉稅司法鑒定等100多項業務工作中，發揮著不可替代的巨大作用，并且成效顯著。尤其是服務納稅人和服務稅收事業的效果十分突出，注冊稅務師在開展企業所得稅匯算清繳涉稅鑒證服務中，每年調增和調減的應納稅額都達到數千億元，不僅維護了納稅人的合法權益，更保護了國家的稅收利益。
國務院系列文件為注稅行業發揮作用提供了新機遇
2014年以來，國務院先后出臺的一系列文件為注稅行業發展指明了方向，提供了機遇。比如，《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發〔2014〕20號）提出：稅務師事務所等要依法對企業納稅情況的真實性合法性進行鑒證，依法對上市公司信息披露進行核查把關；《企業信息公示暫行條例》（國務院令第654號）提出：工商行政管理部門抽查企業公示的信息，可以委托稅務師事務所等專業機構開展相關工作。
這些文件既肯定了注冊稅務師在涉稅專業服務和社會監督中所起的作用，又賦予了稅務師事務所新的職能。如何能將服務和監督的職能作用發揮好？首要問題就是落地，相關部委應當盡快出臺促進落實的配套措施：一是盡快出臺支持市場專業化服務組織依法對企業財務、納稅情況、資本驗資、交易行為等真實性合法性進行鑒證的具體措施。二是盡快出臺支持市場專業化服務組織依法對上市公司信息披露進行核查把關的具體操作辦法。三是盡快出臺支持專業機構參與對企業公示信息抽查工作的配套措施和具體操作辦法。
促進行業規范發展，加快行業立法是關鍵
綜觀國務院對發展中介服務的文件精神可以發現，政府簡政放權、減少行政審批，對中介服務市場放管結合，大力支持中介服務行業規范發展，是國家的一貫政策。今年政府工作報告提出的“清理規范中介服務”，可以作兩個層面的理解。“清理”包括開展對中介行業的合法性、合理性的審查，目的在于讓中介服務更健康有序；而“規范”是對中介服務的優化。這句話本身是對中介服務價值與作用的肯定，也是對中介服務發揮更大作用的要求。
無論是“清理”還是“規范”，依法而行是關鍵。目前，稅收征收管理法已列入國務院2015年立法工作計劃的重點項目，聯系稅收征收管理法實施和稅務專業服務工作實踐，我認為，在稅收征收管理法中明確稅務專業服務機構等稅務代理人的法律地位和法定業務非常必要、勢在必行。這是由稅務代理人在稅收征管中的地位、作用所決定的。首先，稅收征收管理法應確立稅務代理人的法律地位。這既有利于促進納稅人權利體系的完善，又有利于促進現代稅收征管體系的完善，還有利于促進國家治理體系現代化。國務院相繼發布的多項法規、文件都明確了稅務師事務所等市場專業化服務組織的監督作用———這些都需要進一步在稅收征收管理法中給予明確。其次，稅收征收管理法應明確稅務鑒證業務作為稅務專業服務機構的法定業務。稅務鑒證類業務與一般稅務代理業務有著本質區別：其業務屬性具有認定、證明的法律特征，涉及稅務機關、納稅人和鑒證人三方關系；其業務內容涉及國家安全、稅收利益和公共利益，其機構和人員需要具備特殊信譽、特殊條件或者特殊技能等資格、資質，應該設置行政許可；其業務難以通過市場調節和行業自律保證其質量，必須加強行政監管。
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