美歐稅收大戰(zhàn)一觸即發(fā)
作 者：陶鳳 來 源：北京商報(bào)發(fā)表日期：2016-08-30
沒有人喜歡看到催稅單飄落在自家地毯上，大企業(yè)更是如此。跨國公司避稅問題讓全球兩大經(jīng)濟(jì)體間商貿(mào)往來硝煙彌漫。本周歐盟委員會(huì)將對(duì)蘋果通過愛爾蘭避稅問題的調(diào)查進(jìn)行“宣判”，如果“罪名成立”，蘋果需要向歐盟補(bǔ)交190億美元的“偷稅漏稅”。
沒有永遠(yuǎn)的朋友，只有永遠(yuǎn)的利益。美國財(cái)政部對(duì)此揚(yáng)言“以牙還牙”，全球化背景下，避稅早已成為跨國公司、主權(quán)國家、資本輸入國、資本輸出國之間一場(chǎng)不加掩飾的利益博弈與廝殺。
蘋果稅收的“冰山一角”
對(duì)蘋果的稅收調(diào)查案只是“冰山一角”。如果對(duì)蘋果的避稅懲罰成為先例，歐盟后續(xù)還將要求星巴克、亞馬遜、麥當(dāng)勞等幾十家美國公司對(duì)過去數(shù)年在愛爾蘭、荷蘭、比利時(shí)、盧森堡等“避稅國家”的部分避稅進(jìn)行補(bǔ)交。
蘋果并不是一個(gè)人在戰(zhàn)斗。總部位于美國加利福尼亞州的Google公司也是避稅的代表企業(yè)，盡管加州的名義稅率為41%，但Google在美國實(shí)際支付的稅率只有21%。Google在美國境內(nèi)的營業(yè)收入依法納稅，公司總體較低的稅負(fù)主要?dú)w功于海外收入部分以較低稅率納稅。
愛爾蘭的稅制是屬地化管理，只對(duì)本國產(chǎn)生的收入和所得征稅。一家愛爾蘭公司的管理權(quán)和控制權(quán)都不在本國的情況下，愛爾蘭的法律允許可以不在愛爾蘭納稅。這就是Google的避稅流程：所有在歐洲的收入都?xì)w入到總部在都柏林的Google愛爾蘭。
盡管實(shí)際總部仍會(huì)在邁阿密，漢堡王希望以加拿大15%的公司稅交換美國35%的公司稅。漢堡王等跨國公司形式上把總部遷出以逃避美國的重稅，實(shí)際上繼續(xù)享受在美國開展業(yè)務(wù)的種種好處，這只不過是跨國公司逃避應(yīng)付稅額的若干手段之一。
利用國外避稅天堂把利潤轉(zhuǎn)為開支的做法源于1986年《美國稅法典》第531款的改動(dòng)。美國國會(huì)從1909年開始對(duì)公司囤積現(xiàn)金處以15%的懲罰性稅收，以鼓勵(lì)它們將現(xiàn)金再投資、支付工資和股息。
美財(cái)政部以牙還牙
上周三奧巴馬政府就此對(duì)歐盟發(fā)出警告，歐盟對(duì)于美國公司，包括蘋果、亞馬遜、星巴克等的稅收調(diào)查會(huì)造成非常“不幸”的國際稅收先例。緊接著美國財(cái)政部就發(fā)布了“聲色俱厲”的白皮書，火藥味十足地指出：歐盟正在成為世界稅收警察，并警告稱，如果歐盟委員會(huì)宣布蘋果“有罪”，美國財(cái)政部將考慮“報(bào)復(fù)措施”。
美國財(cái)政部認(rèn)為，如果歐盟讓蘋果等美國公司“補(bǔ)稅”，最終買單的將會(huì)是美國納稅人。因?yàn)槊绹试S跨國公司在將境外收入調(diào)回境內(nèi)之前延遲報(bào)稅。一旦歐盟對(duì)美國公司的調(diào)查認(rèn)定其應(yīng)補(bǔ)交稅款，這部分補(bǔ)交的稅款可以來抵扣美國應(yīng)繳稅款。所以目前歐美爭論的實(shí)質(zhì)并不是蘋果等美國公司該不該補(bǔ)交這部分稅款，而是應(yīng)該交給誰的問題。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對(duì)北京商報(bào)記者分析：“全球化背景之下，之所以圍繞跨國公司的避稅與反避稅矛盾一直難解，主要是由于背后涉及到四對(duì)主要矛盾，包括跨國公司與主權(quán)國家、資本輸入國與輸出國、跨國公司與資本輸入國、跨國公司與資本輸出國，美國與歐盟的稅收大戰(zhàn)實(shí)際暗合了這四組矛盾的綜合博弈。”
同樣提到全球化的大背景，中國國際問題研究院副研究員扈大威對(duì)北京商報(bào)記者分析稱，跨國公司的全球化實(shí)際上是資本的全球化，資本走出國門尋找最優(yōu)區(qū)位生產(chǎn)，降低成本提高利潤。愛爾蘭憑借稅收優(yōu)惠在全球招商引資就是一個(gè)生動(dòng)的案例。“對(duì)于資本輸出國來說，跨國公司在賺取大量利潤的同時(shí)卻沒有實(shí)現(xiàn)有效稅收，對(duì)資本輸入國來說，歐盟內(nèi)部也一直對(duì)愛爾蘭頗有微詞，由于愛爾蘭等國的稅收優(yōu)惠，歐盟其他地區(qū)必然受到擠壓，這是作為資本輸入國一方的不滿。” 扈大威進(jìn)一步解釋道。
TTIP談判已經(jīng)失敗？
一觸即發(fā)的稅收大戰(zhàn)，把美歐緊張的貿(mào)易關(guān)系推到了風(fēng)口。此次財(cái)政部白皮書的矛頭直指歐盟，措辭已經(jīng)失去了“溫和的外交性”，更多的是直接的威脅。可以肯定的是，如果此次歐盟真的對(duì)蘋果開出稅收“罰單”，美國可能不僅僅在稅收方面以牙還牙。而歐盟也仿佛并沒有退讓的意思，在多個(gè)方面與美國的關(guān)系也出現(xiàn)裂痕。
據(jù)英國《獨(dú)立報(bào)》的最新報(bào)道，德國副總理兼經(jīng)濟(jì)部長稱美國與歐盟之間的跨大西洋貿(mào)易與投資伙伴協(xié)議（TTIP）談判本質(zhì)上已經(jīng)失敗，只不過沒人愿意承認(rèn)。對(duì)此，扈大威認(rèn)為，這樣的表態(tài)可有兩種解讀。一方面，借此向美國施壓，并不想急于達(dá)成一份對(duì)美方有利的協(xié)議。另一方面，目前的談判確實(shí)令歐盟一方感到失望，如果自身的利益沒有得到很好的保障，TTIP之于歐盟將失去意義。
“歐美貿(mào)易戰(zhàn)由來已久，涉及到各自利益雙方都不想做任何妥協(xié)。當(dāng)下，歐洲正處于"多事之秋"移民等危機(jī)不斷，再加上英國脫歐的打擊，可以說目前在與美國的談判中難免處于弱勢(shì)，此外，美國作為談判的單一國家要價(jià)更高，未來大選新領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于TPP、TTIP態(tài)度的不確定性增加，歐盟不能接受現(xiàn)在的談判條件也在意料之中。” 扈大威對(duì)北京商報(bào)記者解釋說。
中稅稅務(wù)師研究所王偉對(duì)北京商報(bào)記者分析，由于不同地區(qū)存在的稅率差，對(duì)跨國公司避稅的事前監(jiān)管顯然無濟(jì)于事，目前更多只能依賴事后處罰和主權(quán)國家跨國協(xié)調(diào)。而張斌也指出，實(shí)際上解決跨國公司避稅問題必須回到主權(quán)國家之間的談判和協(xié)調(diào)中去，應(yīng)在OCED的框架下解決這個(gè)問題。即全球廣泛參與BEPS行動(dòng)計(jì)劃之中，該計(jì)劃旨在為各國打擊公司隱藏利潤或向低稅率國家轉(zhuǎn)移利潤的行為提供解決措施。
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