華澤鈷鎳應收票據虛假，瑞華被罰
來 源：證監會網站發表日期：2019-01-09
中國證監會行政處罰決定書（瑞華會計師事務所、王曉江、劉少鋒、張富平） 〔2018〕126號 經查明，當事人存在以下違法事實： 瑞華所為成都華澤鈷鎳材料股份有限公司（以下簡稱華澤鈷鎳）2013年、2014年年度報告的審計機構，對上述兩年年度報告均出具了標準無保留的審計意見，并收取華澤鈷鎳年度報告審計服務費用130萬元。其中，華澤鈷鎳2013年度財務報表審計報告由王曉江、劉少鋒簽字，華澤鈷鎳2014年度財務報表審計報告由張富平、王曉江簽字。 一、華澤鈷鎳2013年、2014年年報存在虛假記載 為掩蓋關聯方長期占用資金的事實，華澤鈷鎳搜集票據復印件，將無效票據入賬充當還款。華澤鈷鎳2013年應收票據的期末余額為1,325,270,000元，其中1,319,170,000元為無效票據。2014年應收票據的期末余額為1,363,931,170元，其中1,361,531,170元為無效票據。 二、瑞華所在對華澤鈷鎳2013年度、2014年度財務報表審計過程中未勤勉盡責，出具了存在虛假記載的審計報告 （一）未能實施有效程序對公司舞弊風險進行識別，未直接與公司治理層溝通關于治理層了解公司是否存在舞弊及治理層如何監督管理層對舞弊風險的識別和應對過程等 瑞華所在2013年和2014年年度報告審計過程中，未直接與公司治理層溝通關于治理層了解公司是否存在舞弊及治理層如何監督管理層對舞弊風險的識別和應對過程等，而是分別詢問華澤鈷鎳財務總監郭某紅和發展部經理王某鋒以履行這一詢問程序。但根據華澤鈷鎳所公布的2013年和2014年年度報告，郭某紅、王某鋒并非公司治理層成員。因此瑞華所未與治理層進行溝通，無法了解在此過程中治理層所發揮的作用，可能導致會計師錯誤評估舞弊風險。瑞華所上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第二十一條和第二十二條的規定。 （二）未對應收票據余額在審計基準日前后激增又劇減的重大異常情況保持必要的職業懷疑，未能及時識別財務報告的重大錯報風險 華澤鈷鎳2013年應收票據期末余額為1,325,270,000元，占其2013年總資產的38.84%，具有重大性。相應票據于期前2013年11月、12月集中背書轉入，并于期后2014年1月、2月集中背書轉出，截至審計盤點日2014年3月7日，實存票據余額為零，具有異常性。華澤鈷鎳2014年應收票據期末余額為1,363,931,170元，占其2014年總資產的32.43%，具有重大性。相應票據于期前2014年11月、12月集中背書轉入，并于期后2015年1月、2月、3月集中背書轉出，截至審計盤點日2015年3月26日，實存票據余額為零，具有異常性。前述重大異常情況與2013年高度一致。 瑞華所對華澤鈷鎳2013年、2014年應收票據審計過程中，未對票據余額在審計基準日前后激增又劇減的重大異常情況保持必要的職業懷疑，未能及時識別財務報告的重大錯報風險。在未獲取充分適當的審計證據的情況下，認定陜西華澤在期末對票據享有權益。 上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號—注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十二條、第二十八條以及《中國注冊會計師審計準則第1141號—財務報表審計中與舞弊相關的責任》第二十六條的規定。 （三）未對詢證函回函的異常情況保持應有的關注 華澤鈷鎳2013年年報審計工作底稿顯示，瑞華所通過傳真取得的9家不同單位的詢證函回函上所記錄時間，最早為2014 年4月17日下午3:44，最晚為同日下午3:49 ，中間間隔僅5分鐘。針對詢證函回函（均系傳真件）時間高度集中的異常現象，會計師未給予應有的關注，未對回函的來源進行核驗，所獲取的審計證據可靠性低。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號—函證》第十七條、第十八條的規定。 華澤鈷鎳2014年年報審計底稿顯示，瑞華所在進行函證程序收到6家單位的詢證函回函中，有4家蓋章為非“鮮章”，2家為“鮮章”。但瑞華所并未對上述異常情況進行關注，也未設計和實施必要的審計程序予以核驗，審計底稿中亦未見任何對此異常情況予以關注的說明以及實施審計程序的任何證據資料。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十五條、第二十三條的規定。 （四）瑞華所實施的審計程序不足以獲取充分適當的審計證據 瑞華所通過期后盤點票據并倒軋計算票據期末余額。倒軋程序需依賴與應收票據相關的內部控制得到有效執行，瑞華所不恰當地依賴內部控制，對應收票據實施盤點和倒軋程序，所獲取的審計證據可靠性低。 上述行為違反了《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據》第十條的規定。 瑞華所在對華澤鈷鎳2013年度、2014年度財務報表審計時，未勤勉盡責，出具了標準無保留意見的審計報告，其出具的審計報告存在虛假記載。對上述行為直接負責的簽字注冊會計師為王曉江、劉少鋒、張富平。 以上事實，有審計業務約定書、審計費發票、審計工作底稿、審計報告、華澤鈷鎳2013年、2014年年度財務報告、相關人員詢問筆錄等證據證明。 瑞華所和簽字注冊會計師王曉江、劉少鋒、張富平的上述行為違反了《證券法》第一百七十三條的規定，構成了《證券法》第二百二十三條所述的違法行為。 根據當事人違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度，依據《證券法》第二百二十三條規定，我會決定： 一、沒收瑞華所業務收入130萬元，并處以390萬元的罰款； 二、對王曉江、劉少鋒、張富平給予警告，并分別處以10萬元的罰款。 中國證監會 2018年12月29日
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