企業年金明年實施遞延納稅 多層次養老體系趨完善
來 源：HR沙龍發表日期：2013-12-09
為建立多層次養老保險制度，三部委6日發布我國企業年金、職業年金稅收優惠政策，自明年1月1日起，在企業年金的(不超過規定標準的)繳費、投資、領取3個階段中，僅在領取階段按規定征收個人所得稅。對于這一政策，業界人士大為看好，他們預期年金增速將大大加快，從而為參保者帶來更多實際利益。資本市場有望從中獲得更多“活水”，相應資管機構也將迎來利好。
稅收優惠政策將成為撬動我國企業年金發展的杠桿，有望進一步完善我國多層次的養老保險體系。
12月6日，財政部、人力資源和社會保障部、稅務總局聯合發布了《關于企業年金 職業年金個人所得稅有關問題的通知》(以下簡稱《通知》)，我國將從2014年1月1日起，實施企業年金、職業年金個人所得稅遞延納稅優惠政策，從而推進我國補充養老保險制度的建設。
中國社科院世界社會保障中心主任鄭秉文對此高度評價：“企業年金稅收優惠政策對國民福祉是個重大進步，對資本市場是重大利好。”
專家對記者表示，新政對于企業年金有多重利好，不僅激勵企業還能激勵個人，會極大提升企業繳納年金的積極性，加強職工對企業的忠誠度。
稅收優惠提高企業積極性
我國養老保險體系主要包括基本養老保險、補充養老保險和個人儲蓄性養老保險3個層次，其中補充養老保險包括企業年金和職業年金。但養老保險發展不平衡，3個層次的保險中，補充養老保險和個人儲蓄性養老保險發展比較緩慢。
以企業年金為例，根據人社部統計，截至2013年第二季度，我國已建立企業年金的企業達59362家，參加職工1957.30萬人，企業年金基金積累達到5366.65億元，比2012年底的4821億元增長了11.32%，另外，加權平均收益率為2.31%。
無論是企業年金規模增長還是投資收益，仍然低于市場預期。據了解，目前建立企業年金的主要是央企、國企，而市場化的企業和個人缺乏建立企業年金的積極性。
如何推動企業年金發展?業內人士一致認為，稅收優惠是最有效的手段。財政部財科所所長賈康就曾表示，我國完全可以借鑒美國“401K”的經驗，結合自身實際情況來推動企業年金的發展，提高老百姓退休后的收入替代率。
所謂“401K計劃”，是美國從20世紀七八十年代開始發展的一種社會保障和養老金體系，因列于美國《國內稅收法》新增的401條K款而得名，它是由雇員和雇主共同繳費建立起的養老保險制度，為今天美國的養老制度奠定了基礎。
三部委有關負責人就企業年金、職業年金個人所得稅問題答記者問時表示，為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持我國養老保險事業的發展，建立多層次養老保險體系，出臺了促進企業年金和職業年金發展的個人所得稅遞延納稅政策。
政策或降低個人所得稅負
根據《通知》，在年金繳費環節和年金基金投資收益環節暫不征收個人所得稅，將納稅義務遞延到個人實際領取年金的環節，也稱EET模式(E代表免稅，T代表征稅)。EET模式是西方發達國家對企業年金普遍采用的一種稅收優惠模式。
從明年起，我國對單位和個人不超過規定標準的企業年金或職業年金繳費，準予在個人所得稅前扣除;個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。
在年金基金投資運營收益上，對個人從企業年金或職業年金基金取得的投資收益免征個人所得稅;在年金領取環節，個人達到國家規定的退休年齡領取的企業年金或職業年金，按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。
據了解，現行的企業年金制度是個人繳費時視同工資薪金繳稅，單位繳費轉入個人賬戶時也要繳稅。
三部門有關負責人答記者問時表示，此次年金個人所得稅政策出臺后，年金參保者均可享受遞延納稅的好處，相當一部分參保者能夠降低個人所得稅稅負。
中國人民大學財政金融學院教授朱青表示，政策對個人的好處首先就是稅率降低，個人所得稅是按照累計稅率來征收的，收入低，適用的稅率也低，退休后的收入一般比在職時收入要少，所以補充養老金對應的稅率也較低。另外，稅款現值會大大降低。
企業年金還需“雪中送炭”
目前，一些國家繳納企業年金的企業達到80%，而中國企業中的大多數對于企業年金卻處在不清晰的認知中。
今年4月，由每日經濟新聞主辦的“2013中國企業年金高端論壇”上，相關專家表示，企業年金雖有市場化投資，但還缺乏市場機制，企業設立企業年金的動力明顯不足，企業內部對企業年金的認知還不夠清晰。
北京工商大學保險系主任王緒瑾在接受《每日經濟新聞》記者采訪時表示，事實上不僅是國企，一些效益好的民營企業也設立企業年金，企業年金是對員工的福利保障，無形中就提升了企業在行業中的競爭能力，“有企業年金的單位比沒有年金的單位，在人才方面更有競爭力”。
北京華稅律師事務所主任劉天永認為，企業年金作為對社會保險的重要補充，更有利于留住單位的優秀員工，對整個社會福利體系、促進社會穩定有好處，“對于企業而言，稅收優惠政策對于企業設立年金是最好的引導”。
業內專家表示，企業年金優惠政策的出臺，企業會更加積極，因為企事業單位繳納的這筆錢能夠促進職工的忠誠度。
王緒瑾認為，現在企業年金在很大程度上是效益好的企業設立年金，吸引員工加入，提升企業的競爭力，這就像是“錦上添花”，將來在企業年金的制度安排上還應該考慮“雪中送炭”。
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